Erbschaftssteuer bei Enkeln: Freibetrag, Steuersatz und Beispiele

Wie viel erben Enkel steuerfrei?

Das hängt davon ab, ob der Elternteil des Enkels lebt. Der Freibetrag ist der Betrag, bis zu dem ein Erwerb steuerfrei bleibt. Jeder Enkel hat ihn gegenüber jedem Großelternteil einzeln (§ 16 Abs. 1 ErbStG). [1]

Die Zuordnung steht im Gesetz. Zur Steuerklasse I gehören nach § 15 Abs. 1 ErbStG „die Abkömmlinge der in Nummer 2 genannten Kinder und Stiefkinder“, also Enkel. Bei der Höhe unterscheidet § 16: Es gibt 400.000 € für „Kinder verstorbener Kinder“ und 200.000 € für „Kinder der Kinder“. Der höhere Betrag gilt, weil der Enkel dann an die Stelle seines verstorbenen Elternteils tritt. Alle Verwandtschaftsgrade im Überblick finden Sie im Ratgeber Erbschaftsteuer-Freibeträge.

Steuerklasse I: Sätze und Rechenbeispiele

Über dem Freibetrag zahlen Enkel 7 bis 30 %. Der Satz richtet sich nach dem steuerpflichtigen Erwerb, also dem Erbe nach Abzug von Schulden, Pauschbetrag und Freibetrag, abgerundet auf volle 100 € (§ 10 Abs. 1 Satz 6 ErbStG). Der Satz gilt für den gesamten Betrag. Knapp über einer Stufe mildert der Härteausgleich (§ 19 Abs. 3 ErbStG). [1]

Von jedem Nachlass ziehen die Erben außerdem pauschal 15.000 € für Bestattung, Grabpflege und Nachlassabwicklung ab, ohne Nachweis. Er wird „insgesamt“ abgezogen (§ 10 Abs. 5 Nr. 3 ErbStG). Mehrere Erben teilen ihn sich. Die Beispiele setzen ihn einmal je Erbfall an und teilen ihn nach Erbteilen. Nachrechnen können Sie alle Zahlen im Erbschaftsteuer-Rechner (Option „Enkel (Elternteil lebt)“ bzw. „Enkel (Elternteil ist verstorben)“). Dort geben Sie den Wert nach Abzug der Pauschale ein.

Versorgungsfreibetrag und Familienheim: Was Enkel nicht bekommen

Zwei Vergünstigungen, die Kindern zustehen, gelten für Enkel mit lebendem Elternteil nicht. Bei Enkeln, deren Elternteil verstorben ist, bleibt nur das Familienheim.

Der besondere Versorgungsfreibetrag von 10.300 bis 52.000 € kommt zusätzlich zum normalen Freibetrag, je nach Alter bis zur Vollendung des 27. Lebensjahres. Das Gesetz gewährt ihn „Kindern im Sinne der Steuerklasse I Nr. 2“ (§ 17 Abs. 2 ErbStG). Enkel gehören zur Nr. 3 und sind damit nicht genannt. Anders als § 16 Abs. 1 Nr. 2 erwähnt § 17 Abs. 2 auch „Kinder verstorbener Kinder“ nicht. Nach dem Wortlaut erhalten Enkel den Versorgungsfreibetrag deshalb nicht, auch wenn ihr Elternteil verstorben ist. [1]

Die Steuerbefreiung für das Familienheim ist das selbst bewohnte Haus oder die Wohnung des Erblassers. Sie gilt bei Kindern „und der Kinder verstorbener Kinder“, wenn die Wohnfläche 200 Quadratmeter nicht übersteigt und das Kind die Wohnung unverzüglich selbst bewohnt (§ 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG). Enkel, deren Elternteil lebt, sind darin nicht genannt. Erben sie das Haus der Großeltern, zahlen sie dafür Steuer nach den allgemeinen Regeln. Wer als Kind eines verstorbenen Kindes das Familienheim erbt, muss es zehn Jahre lang selbst nutzen. [1]

Generationensprung: Enkel direkt bedenken

Wer auch die Enkel bedenkt, nutzt deren Freibeträge sofort. Außerdem muss das Vermögen nicht den Umweg über die Kinder nehmen, wo es beim späteren Erbfall ein zweites Mal besteuert werden kann. Die Pflichtteile der Kinder bleiben dabei zu beachten (siehe unten).

Schenkung an Enkel: 10 Jahre, je Großelternteil

Auch Großeltern können Enkeln steuerfrei etwas schenken, bis zum Freibetrag von 200.000 € bzw. 400.000 €. Mehrere Schenkungen derselben Person werden zehn Jahre lang zusammengerechnet (§ 14 Abs. 1 ErbStG). Der Freibetrag gilt je Schenker. Großmutter und Großvater haben also jeweils einen eigenen. [1]

Schenkungen können den Pflichtteil erhöhen: Sie zählen im ersten Jahr vor dem Tod voll, mit jedem weiteren Jahr um ein Zehntel weniger, nach zehn Jahren nicht mehr (§ 2325 Abs. 3 BGB). Mehr dazu im Ratgeber Schenkung zu Lebzeiten. [2]

Wann erben Enkel nach dem Gesetz?

Nur wenn ihr Elternteil, also das Kind des Verstorbenen, nicht mehr lebt. Kinder, Enkel und weitere Abkömmlinge bilden die erste Ordnung. Das Gesetz regelt das so: „Ein zur Zeit des Erbfalls lebender Abkömmling schließt die durch ihn mit dem Erblasser verwandten Abkömmlinge von der Erbfolge aus“ (§ 1924 Abs. 2 BGB). [2]

Jedes Kind des Verstorbenen bildet mit seinen Nachkommen einen „Stamm“. Hat der Großvater zwei Kinder und ist eines gestorben, erbt das lebende Kind die Hälfte, und die Kinder des verstorbenen Kindes teilen sich die andere Hälfte, bei zwei Enkeln je ein Viertel. Weitere Fälle, auch mit Ehepartner, rechnet der Erbfolge-Rechner durch.

Pflichtteil der Enkel

Enkel haben einen Pflichtteil nur, wenn ihr Elternteil nicht mehr lebt. Der Pflichtteil ist ein Geldanspruch gegen die Erben. Er beträgt die Hälfte des gesetzlichen Erbteils. Berechtigt sind Abkömmlinge, Eltern und der Ehegatte des Erblassers (§ 2303 BGB). Entferntere Abkömmlinge, also Enkel, sind „insoweit nicht pflichtteilsberechtigt, als ein Abkömmling, der sie im Falle der gesetzlichen Erbfolge ausschließen würde, den Pflichtteil verlangen kann oder das ihm Hinterlassene annimmt“ (§ 2309 BGB). Mit anderen Worten: Das lebende Kind verdrängt seine eigenen Kinder. [2]

Enkel im Testament bedenken: Erbe, Vermächtnis oder Ersatzerbe

Wer Enkel bedenken will, braucht ein Testament. Ohne Testament erben sie nur über den Stamm, wenn ihr Elternteil verstorben ist. Der Erblasser bestimmt den Erben „durch einseitige Verfügung von Todes wegen“ (§ 1937 BGB), handschriftlich nach § 2247 BGB. [2]

• Enkel als Erben einsetzen. Sie erhalten dann einen Bruchteil des gesamten Nachlasses. Das passt, wenn die Enkel einen größeren Teil bekommen sollen.
• Enkel mit einem Vermächtnis bedenken. Ein Vermächtnis ist die Zuwendung eines bestimmten Betrags oder Gegenstands, ohne dass der Bedachte Erbe wird. Etwa 50.000 € oder eine Uhr für jedes Enkelkind. Mehr dazu im Ratgeber Vermächtnis.
• Ersatzerben benennen. Fällt ein bedachtes Kind vor Ihnen weg, wollen Sie meist, dass dessen Kinder an die Stelle treten. Das Gesetz vermutet das nur „im Zweifel“ (§ 2069 BGB). Bestimmen Sie im Testament deshalb einen Ersatzerben (§ 2096 BGB), der erbt, wenn der zunächst Bedachte wegfällt.

Beachten Sie bei jeder Lösung die Pflichtteile Ihrer Kinder. Setzt Frau Weber ihre zwei Enkel als Alleinerben ein, und leben ihr Sohn (der Vater der Enkel) und ihre Tochter, haben beide Kinder je einen Pflichtteil von einem Viertel des Nachlasses. Bei 400.000 € sind das 2 × 100.000 €. Den Enkeln bleiben 200.000 €. [2]

Minderjährige Enkel: Wer verwaltet das Erbe?

Bis zur Volljährigkeit verwalten in der Regel die Eltern das Vermögen des Kindes. Das nennt das Gesetz Vermögenssorge und ordnet sie der elterlichen Sorge zu (§ 1626 Abs. 1 BGB). Für gewichtige Geschäfte brauchen die Eltern die Genehmigung des Familiengerichts (§ 1643 BGB). Als Großelternteil können Sie das im Testament ändern. [2]

Eltern von der Verwaltung ausschließen (§ 1638 BGB)

Der Erblasser kann bestimmen, dass die Eltern das Vermögen nicht verwalten sollen. Das Gesetz sagt: „Die Vermögenssorge erstreckt sich nicht auf das Vermögen, welches das Kind von Todes wegen […] erwirbt, wenn der Erblasser durch letztwillige Verfügung […] bestimmt hat, dass die Eltern das Vermögen nicht verwalten sollen“ (§ 1638 Abs. 1 BGB). Ist nur ein Elternteil ausgeschlossen, verwaltet der andere das Vermögen (§ 1638 Abs. 3 BGB). Schließen Sie beide aus, braucht das Kind für diese Angelegenheiten einen Pfleger (§ 1809 Abs. 1 BGB). Außerdem müssen die Eltern Anordnungen des Erblassers zur Verwaltung befolgen (§ 1639 Abs. 1 BGB). Das hilft zum Beispiel, wenn die Eltern getrennt leben. [2]

Testamentsvollstreckung für Enkel

Eine zweite Möglichkeit ist ein Testamentsvollstrecker. Das ist eine Person, die der Erblasser im Testament bestimmt und die den Nachlass verwaltet (§ 2197 BGB). Der Erblasser kann ihr ausschließlich die Verwaltung übertragen (Dauervollstreckung, § 2209 BGB). So kann das Vermögen auch über die Volljährigkeit hinaus verwaltet werden, etwa bis zum Ende der Ausbildung. Mehr dazu im Ratgeber Testamentsvollstrecker. [2]

Häufige Fragen zur Erbschaftssteuer bei Enkeln

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Hinweis: Dieser Ratgeber erklärt die Rechtslage allgemein und ersetzt keine Rechtsberatung und keine Steuerberatung im Einzelfall. Wille & Würde prüft Ihren persönlichen Fall nicht. Bei größeren Vermögen, Immobilien, Unternehmen oder Vermögen im Ausland lassen Sie sich bitte von einer Anwältin, einem Notar oder einer Steuerberaterin beraten.