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Auf einen Blick
- Die Steuer hängt von drei Dingen ab: der Steuerklasse (§ 15 ErbStG), dem Freibetrag (§ 16) und dem Steuersatz (§ 19).
- Kinder erben von jedem Elternteil 400.000 € steuerfrei. Ehepartner haben 500.000 € Freibetrag und bei einer Erbschaft zusätzlich bis zu 256.000 € Versorgungsfreibetrag (§§ 16, 17).
- Schenkungen werden mit anderen Erwerben derselben Person aus den letzten zehn Jahren zusammengerechnet (§ 14).
- Liegt der Erwerb knapp über einer Stufe der Steuersätze, mildert der Härteausgleich die Steuer (§ 19 Abs. 3).
Die Zahlen zeigen nur, was das Finanzamt festgesetzt hat. Die meisten Vermögensübergänge liegen innerhalb der Freibeträge und tauchen in der Statistik nicht auf. [2]
Wie wird die Erbschaftsteuer berechnet?
Das Finanzamt rechnet in fünf Schritten. Der Rechner oben folgt diesem Weg. Schenkungsteuer wird nach denselben Regeln berechnet (§ 1 Abs. 2 ErbStG). [1]
- Wert des Erwerbs bestimmenMaßgeblich ist die Bereicherung: das Vermögen, das Sie erhalten, nach Abzug von Nachlassschulden, Beerdigungskosten und Kosten der Nachlassabwicklung. Für diese Kosten dürfen Sie bei einer Erbschaft ohne Nachweis 15.000 € abziehen. Der Betrag gilt einmal je Erbfall, mehrere Erben teilen ihn sich (§ 10 Abs. 1 und 5 ErbStG).
- Steuerklasse feststellenSie richtet sich nach Ihrem Verhältnis zum Verstorbenen oder Schenker (§ 15 ErbStG).
- Freibeträge abziehenJede Steuerklasse und jede Verwandtschaft hat einen Freibetrag. Ehepartner und Kinder erhalten bei einer Erbschaft einen zusätzlichen Versorgungsfreibetrag (§§ 16, 17 ErbStG).
- Auf volle 100 € abrundenDer Rest ist der steuerpflichtige Erwerb. Er wird auf volle 100 € nach unten abgerundet (§ 10 Abs. 1 Satz 6 ErbStG).
- Steuersatz anwendenDer Satz hängt von der Steuerklasse und der Höhe des steuerpflichtigen Erwerbs ab (§ 19 ErbStG). Liegt der Erwerb knapp über einer Stufe, kann der Härteausgleich die Steuer senken.
Frau Schulz erbt von ihrer Mutter 600.000 €
Frau Schulz ist 40 Jahre alt und das einzige Kind. Sie erbt Geld und eine Wohnung im Wert von zusammen 600.000 €, ohne Schulden.
| Wert des Erwerbs | 600.000 € |
|---|---|
| Steuerklasse I, Freibetrag für ein Kind | − 400.000 € |
| Steuerpflichtiger Erwerb (bereits auf volle 100 € gerundet) | 200.000 € |
| Steuersatz bis 300.000 € in Steuerklasse I | 11 % |
| Erbschaftsteuer (200.000 € mal 11 %) | 22.000 € |
Einen Versorgungsfreibetrag gibt es für Frau Schulz nicht, weil Kinder ihn nur bis zum 27. Lebensjahr erhalten.
Welche Steuerklasse gilt für wen?
Es gibt drei Steuerklassen. Je enger die Verwandtschaft, desto niedriger sind Steuerklasse und Steuersatz. Eine Besonderheit betrifft Eltern und Großeltern: Bei einer Erbschaft gehören sie zur Steuerklasse I, bei einer Schenkung zur Steuerklasse II (§ 15 Abs. 1 ErbStG). [1]
| Steuerklasse | Wer gehört dazu? |
|---|---|
| I | Ehepartner und eingetragene Lebenspartner. Kinder und Stiefkinder. Enkel und weitere Abkömmlinge. Eltern und Großeltern, aber nur bei einer Erbschaft. |
| II | Eltern und Großeltern bei einer Schenkung. Geschwister. Nichten und Neffen. Stiefeltern, Schwiegerkinder und Schwiegereltern. Der geschiedene Ehepartner und Partner einer aufgehobenen Lebenspartnerschaft. |
| III | Alle übrigen: Lebensgefährten ohne Trauschein, Freunde, Cousins und Cousinen sowie Onkel und Tanten (wenn sie von Nichte oder Neffe erhalten). |
Wie hoch sind die Freibeträge bei Erbschaft und Schenkung?
Der Freibetrag ist der Teil des Erwerbs, auf den keine Steuer anfällt. Er gilt für jede Person, von der Sie erhalten. Ein Kind kann deshalb von Vater und Mutter jeweils 400.000 € steuerfrei erhalten. [1] Alle Gruppen, Beispiele und Tipps zum Nutzen der Freibeträge finden Sie im Ratgeber Erbschaftsteuer-Freibeträge.
| Wer erhält? | Freibetrag |
|---|---|
| Ehepartner und eingetragene Lebenspartner | 500.000 € |
| Kinder und Stiefkinder, Enkel, deren Elternteil verstorben ist | 400.000 € |
| Enkel, deren Elternteil lebt | 200.000 € |
| Urenkel, Eltern und Großeltern (bei einer Erbschaft) | 100.000 € |
| Geschwister, Nichten, Neffen, Stiefeltern, Schwiegerkinder, Schwiegereltern, geschiedene Ehepartner, Eltern und Großeltern (bei einer Schenkung) | 20.000 € |
| Alle übrigen Personen, auch Lebensgefährten | 20.000 € |
Bei einer Erbschaft kommt für Ehepartner, eingetragene Lebenspartner und Kinder ein besonderer Versorgungsfreibetrag hinzu. Er kommt zum Freibetrag hinzu und gilt nur bei Erwerben von Todes wegen. Beziehen Sie aus Anlass des Todes Versorgungsbezüge, die nicht der Erbschaftsteuer unterliegen, wird er gekürzt (§ 17 ErbStG). [1]
| Wer erbt? | Versorgungsfreibetrag |
|---|---|
| Ehepartner und eingetragene Lebenspartner | 256.000 € |
| Kind bis zu 5 Jahren | 52.000 € |
| Kind von mehr als 5 bis zu 10 Jahren | 41.000 € |
| Kind von mehr als 10 bis zu 15 Jahren | 30.700 € |
| Kind von mehr als 15 bis zu 20 Jahren | 20.500 € |
| Kind von mehr als 20 Jahren bis zur Vollendung des 27. Lebensjahres | 10.300 € |
Wie hoch ist die Erbschaftsteuer in Prozent?
Die Steuersätze liegen zwischen 7 und 50 Prozent. Sie steigen mit dem steuerpflichtigen Erwerb, also dem Betrag nach Abzug der Freibeträge. Der Satz der jeweiligen Stufe gilt für den gesamten steuerpflichtigen Erwerb, nicht nur für den Teil innerhalb der Stufe (§ 19 Abs. 1 ErbStG). [1]
| Steuerpflichtiger Erwerb bis einschließlich | Klasse I | Klasse II | Klasse III |
|---|---|---|---|
| 75.000 € | 7 % | 15 % | 30 % |
| 300.000 € | 11 % | 20 % | 30 % |
| 600.000 € | 15 % | 25 % | 30 % |
| 6.000.000 € | 19 % | 30 % | 30 % |
| 13.000.000 € | 23 % | 35 % | 50 % |
| 26.000.000 € | 27 % | 40 % | 50 % |
| über 26.000.000 € | 30 % | 43 % | 50 % |
Was ist der Härteausgleich?
Der Härteausgleich verhindert, dass ein paar Euro mehr Erwerb die Steuer sprunghaft steigen lassen. Weil der höhere Satz auf den gesamten Betrag wirkt, würde sonst schon ein Euro über der Stufengrenze Tausende Euro Mehrsteuer auslösen. Das Gesetz begrenzt den Mehrbetrag deshalb auf einen Teil des Betrags über der Grenze.
„Der Unterschied zwischen der Steuer, die sich bei Anwendung des Absatzes 1 ergibt, und der Steuer, die sich berechnen würde, wenn der Erwerb die letztvorhergehende Wertgrenze nicht überstiegen hätte, wird nur insoweit erhoben, als er a) bei einem Steuersatz bis zu 30 Prozent aus der Hälfte, b) bei einem Steuersatz über 30 Prozent aus drei Vierteln, des die Wertgrenze übersteigenden Betrags gedeckt werden kann.“
Gesetzestext auf gesetze-im-internet.de (öffnet neues Fenster)
Herr Kaiser erbt von seinem Bruder 100.000 €
Geschwister gehören zur Steuerklasse II und haben 20.000 € Freibetrag. Der steuerpflichtige Erwerb liegt mit 80.000 € knapp über der Grenze von 75.000 €.
| Wert des Erwerbs abzüglich Freibetrag (100.000 € − 20.000 €) | 80.000 € |
|---|---|
| Steuer nach dem Satz dieser Stufe (20 %) | 16.000 € |
| Steuer an der Wertgrenze 75.000 € (15 %) | 11.250 € |
| Unterschied | 4.750 € |
| Erhoben wird höchstens die Hälfte des Betrags über der Grenze (die Hälfte von 5.000 €) | 2.500 € |
| Erbschaftsteuer (11.250 € plus 2.500 €) | 13.750 € |
Der Härteausgleich spart Herrn Kaiser hier 2.250 €. Je weiter der Erwerb über der Grenze liegt, desto weniger greift die Regel, bis die volle Steuer anfällt.
Schenkung oder Erbschaft: Was gilt bei der 10-Jahres-Regel?
Für eine Schenkung gelten dieselben Steuerklassen, Freibeträge und Steuersätze wie bei einer Erbschaft. Es gibt drei Unterschiede. Eltern und Großeltern gehören bei einer Schenkung zur Steuerklasse II. Der Versorgungsfreibetrag entfällt. Und Schenkungen werden mit früheren Erwerben zusammengerechnet.
Das regelt § 14 ErbStG: Mehrere Vermögensvorteile, die Sie innerhalb von zehn Jahren von derselben Person erhalten, werden zusammengerechnet. Von der Steuer auf den Gesamtbetrag zieht das Finanzamt die Steuer ab, die auf die früheren Erwerbe nach heutigem Recht zu erheben gewesen wäre. Der Freibetrag steht Ihnen dadurch innerhalb von zehn Jahren nur einmal zu. Liegt der frühere Erwerb länger als zehn Jahre zurück, bleibt er unberücksichtigt. [1]
Herr Schulz schenkt seiner Tochter zweimal 300.000 €
Die erste Schenkung liegt sechs Jahre zurück. Jetzt folgen weitere 300.000 €. Jede Schenkung für sich läge unter dem Freibetrag von 400.000 €.
| Gesamterwerb (300.000 € plus 300.000 €) | 600.000 € |
|---|---|
| Freibetrag, nur einmal | − 400.000 € |
| Steuerpflichtiger Erwerb, Steuersatz 11 % | 200.000 € |
| Steuer auf die frühere Schenkung (liegt unter dem Freibetrag) | 0 € |
| Schenkungsteuer | 22.000 € |
Hätte Herr Schulz die zweite Schenkung erst nach mehr als zehn Jahren gemacht, wäre sie allein zu beurteilen gewesen. Dann bleiben 300.000 € unter dem Freibetrag und es fällt keine Steuer an.
Familienheim: Wann bleibt das Haus steuerfrei?
Das selbst bewohnte Familienheim ist unter Bedingungen steuerfrei (§ 13 Abs. 1 Nr. 4a bis 4c ErbStG). Der überlebende Ehepartner oder eingetragene Lebenspartner erbt es steuerfrei, wenn der Verstorbene dort bis zum Tod gewohnt hat und der Erbe es unverzüglich selbst bewohnen will. Für Kinder gilt dasselbe, aber nur für Wohnflächen bis 200 Quadratmeter. Zieht der Erbe innerhalb von zehn Jahren aus, entfällt die Steuerfreiheit rückwirkend. Das gilt nicht, wenn zwingende Gründe die Selbstnutzung verhindern, etwa Pflegebedürftigkeit. Zu Lebzeiten kann ein Ehepartner dem anderen ein Familienheim steuerfrei schenken. [1]
Was berücksichtigt der Rechner nicht?
Der Rechner ersetzt keine Steuerberatung. Er rechnet je Erwerber mit Ihrem Betrag und geht davon aus, dass Erblasser oder Erwerber in Deutschland wohnen. Nicht berücksichtigt sind:
- Steuerbefreiungen: das Familienheim, Hausrat bis 41.000 € (Steuerklasse I) beziehungsweise 12.000 € (Steuerklasse II und III), Kunstgegenstände sowie Betriebsvermögen (§§ 13, 13a ff. ErbStG).
- Die Bewertung: Grundstücke und Unternehmensanteile bewertet das Finanzamt nach den Regeln des Bewertungsgesetzes (§ 12 ErbStG). Der Wert kann vom Marktwert abweichen. Der Rechner übernimmt den Betrag, den Sie eingeben.
- Abzüge: Schulden, Vermächtnisse, Pflichtteile und die 15.000 € Pauschale für Bestattung und Nachlassabwicklung (§ 10 Abs. 5 ErbStG, einmal je Erbfall, bei mehreren Erben geteilt) rechnen Sie bitte vorher selbst ab.
- Versorgungsbezüge: Sie mindern den Versorgungsfreibetrag (§ 17 ErbStG).
- Frühere Schenkungen: Der Rechner setzt für sie die heutigen Freibeträge und Sätze an. Hat das Finanzamt früher mehr Steuer festgesetzt, wird der höhere Betrag abgezogen (§ 14 Abs. 1 Satz 3 ErbStG).
Wie kann ein Testament die Erbschaftsteuer beeinflussen?
Ein Testament bestimmt, wer erbt. Damit legen Sie auch fest, welche Steuerklasse und welche Freibeträge zum Zug kommen. Diese Punkte sollten Sie kennen.
- Ohne Testament gilt die gesetzliche Erbfolge. Ein Lebensgefährte ohne Trauschein erbt dann nichts. Wenn Sie ihn bedenken, gilt für ihn Steuerklasse III mit 20.000 € Freibetrag.
- Enkel haben einen eigenen Freibetrag von 200.000 €, solange ihr Elternteil lebt. Wer Enkel bedenkt, nutzt damit zusätzliche Freibeträge in der Familie (§ 16 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG).
- Beim Berliner Testament erben die Kinder erst nach dem zweiten Todesfall. Ihr Freibetrag gegenüber dem zuerst verstorbenen Elternteil bleibt dann ungenutzt. Das kann bei größeren Vermögen Steuer kosten. Ein Rechenbeispiel finden Sie im Ratgeber zum Berliner Testament.
- Mit einem Vermächtnis können Sie einer Person einen bestimmten Betrag zuwenden, zum Beispiel bis zur Höhe ihres Freibetrags.
Welche Gestaltung zu Ihrer Familie passt, hängt vom Vermögen ab. Bei Immobilien, Unternehmen oder höheren Beträgen sprechen Sie bitte mit einer Steuerberaterin oder einem Notar.
Legen Sie fest, wer was erbt
Sie beantworten verständliche Fragen zu Ihrer Familie. Daraus entsteht Ihre persönliche Testament-Vorlage, die Sie anschließend mit der Hand abschreiben.
- Erben, Ersatzerben und Vermächtnisse
- Hinweise zu Pflichtteil und Form
- Anleitung zur handschriftlichen Abschrift nach § 2247 BGB
Häufige Fragen zur Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer
Wie hoch ist die Erbschaftsteuer in Prozent?
Die Steuersätze liegen zwischen 7 und 50 Prozent. In Steuerklasse I (Ehepartner, Kinder, Enkel) sind es 7 bis 30 Prozent, in Steuerklasse II (zum Beispiel Geschwister) 15 bis 43 Prozent und in Steuerklasse III 30 bis 50 Prozent. Der Satz richtet sich nach dem steuerpflichtigen Erwerb nach Abzug der Freibeträge (§ 19 ErbStG).
Wie hoch ist die Erbschaftsteuer bei 75.000 Euro?
Das hängt vom Verhältnis zum Verstorbenen ab. Ein Kind zahlt nichts, weil 75.000 € unter dem Freibetrag von 400.000 € liegen. Geschwister zahlen 8.250 € (75.000 € minus 20.000 € Freibetrag, davon 15 %). Ein Freund zahlt 16.500 € (55.000 € mal 30 %).
Können Kinder von jedem Elternteil 400.000 Euro steuerfrei erben?
Ja. Der Freibetrag von 400.000 € gilt für jedes Kind gegenüber jedem Elternteil einzeln (§ 16 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG). Ein Kind kann also von Vater und Mutter insgesamt 800.000 € steuerfrei erhalten. Dazu kommt bei einer Erbschaft je nach Alter der Versorgungsfreibetrag.
Sind Schenkungen nach 10 Jahren steuerfrei?
Nach zehn Jahren werden frühere Schenkungen nicht mehr mit einem neuen Erwerb derselben Person zusammengerechnet (§ 14 ErbStG). Der Freibetrag steht Ihnen dann wieder in voller Höhe zur Verfügung. Ein Betrag über dem Freibetrag bleibt auch nach zehn Jahren steuerpflichtig, wenn Sie ihn auf einmal erhalten.
Wie hoch ist die Erbschaftsteuer für Geschwister bei 700.000 Euro?
Sie beträgt 190.000 €. Geschwister gehören zur Steuerklasse II und haben 20.000 € Freibetrag. Von 680.000 € steuerpflichtigem Erwerb wären 30 % gleich 204.000 € fällig. Der Härteausgleich begrenzt die Steuer auf 150.000 € (Steuer an der Grenze von 600.000 €) plus die Hälfte von 80.000 €, also auf 190.000 € (§ 19 Abs. 3 ErbStG).
Heißt es Erbschaftsteuer oder Erbschaftssteuer?
Das Gesetz heißt „Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz“, die korrekte Schreibweise ist deshalb Erbschaftsteuer. Im Alltag und in Suchmaschinen ist auch „Erbschaftssteuer“ üblich. Gemeint ist dieselbe Steuer.
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Quellen
Hinweis: Der Rechner ersetzt keine Steuerberatung. Dieser Ratgeber erklärt die Rechtslage allgemein und ersetzt keine Rechts- oder Steuerberatung im Einzelfall. Wille & Würde prüft Ihren persönlichen Fall nicht. Bei Immobilien, Unternehmen, Auslandsbezug oder größeren Vermögen lassen Sie sich bitte von einer Steuerberaterin, einem Notar oder einer Anwältin beraten.