Schenkung zu Lebzeiten: Freibetrag, Rückforderung und Folgen für das Erbe

Schenkungsteuer-Freibetrag: Wie viel ist alle zehn Jahre steuerfrei?

Die Höhe hängt davon ab, wer wem schenkt. Der Freibetrag gilt für jeden Schenker und jeden Beschenkten getrennt (§ 16 Abs. 1 ErbStG). Steuerlich ist jede freigebige Zuwendung eine Schenkung, durch die der Beschenkte auf Ihre Kosten bereichert wird (§ 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG). Die Steuer entsteht mit der Ausführung der Zuwendung (§ 9 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG). [2]

Eltern gehören bei einer Schenkung zur Steuerklasse II, nicht zur Klasse I wie beim Erbe (§ 15 Abs. 1 ErbStG). Der Steuersatz liegt in Klasse I bei 7 bis 30 %, in Klasse II bei 15 bis 43 % und in Klasse III bei 30 oder 50 % (§ 19 Abs. 1 ErbStG). Alle Stufen stehen im Ratgeber Erbschaftsteuer-Freibeträge.

Die Zehn-Jahres-Regel

Einen Freibetrag „pro Jahr“ gibt es nicht. Mehrere Schenkungen derselben Person innerhalb von zehn Jahren zählt das Finanzamt zusammen (§ 14 Abs. 1 ErbStG). Liegt eine frühere Schenkung länger zurück, bleibt sie unberücksichtigt, und der Freibetrag steht wieder in voller Höhe zur Verfügung. Was Ihr Ehepartner schenkt, zählt nicht bei Ihnen. Der Erbschaftsteuer-Rechner berücksichtigt Vorschenkungen.

Anzeige beim Finanzamt und Steuerschuldner

Eine Schenkung, die der Schenkungsteuer unterliegt, muss dem Finanzamt binnen drei Monaten nach Kenntnis schriftlich angezeigt werden, vom Beschenkten und auch vom Schenker (§ 30 Abs. 1 und 2 ErbStG). Bei notarieller Beurkundung entfällt die zusätzliche Anzeige (§ 30 Abs. 3 Satz 2 ErbStG). Steuerschuldner ist neben dem Beschenkten auch der Schenker (§ 20 Abs. 1 ErbStG). Bei Geldgeschenken innerhalb des Freibetrags fragen Sie im Zweifel beim Finanzamt nach. [2]

Beispiel: Wie viel können Eltern zwei Kindern in 20 Jahren steuerfrei schenken?

Schenken oder vererben: Was spricht wofür?

Schenken lohnt sich vor allem, wenn Sie Vermögen übrig haben, Freibeträge mehrfach nutzen wollen und Kontrolle abgeben können. Vererben ist flexibler, wenn Sie Ihr Vermögen im Alter noch brauchen könnten. Viele Familien verbinden beides.

Haus an die Kinder verschenken oder vererben: Beispiel mit 800.000 €

Steuerlich kostet das Haus als Schenkung und als Erbe bei einem Kind ungefähr dasselbe. Den Unterschied machen die Freibeträge, die Befreiung für das Familienheim beim Erbe und die zeitliche Staffelung.

Gehört das Haus beiden Eltern je zur Hälfte, hat das Kind gegenüber Mutter und Vater je 400.000 € Freibetrag. Überträgt jeder seine Hälfte von 400.000 €, bleibt die Schenkung steuerfrei.

Familienheim: Erbt ein Kind das Haus, das der Erblasser bis zum Tod selbst bewohnt hat, bleibt es steuerfrei, wenn das Kind unverzüglich einzieht, die Wohnfläche 200 Quadratmeter nicht übersteigt und es zehn Jahre selbst nutzt (§ 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG). Für Schenkungen an Kinder gibt es keine solche Befreiung. Nr. 4a gilt nur zwischen Ehegatten. [2]

Grunderwerbsteuer: Grundstücksschenkungen im Sinne des Schenkungsteuerrechts sind davon ausgenommen (§ 3 Nr. 2 GrEStG). [5] Nießbrauch: Behalten Sie sich Nießbrauch oder Wohnrecht vor, sinkt der steuerliche Wert der Schenkung. Wie viel Steuer bleibt, berechnet der Nießbrauch-Rechner, dort stehen auch die Folgen für die Pflichtteilsfrist.

Schenkung an Enkel: Freibetrag und Beispiel

Enkel haben gegenüber Großeltern 200.000 € Freibetrag. Ist das Elternteil des Enkels verstorben, sind es 400.000 € (§ 16 Abs. 1 Nr. 2 und 3 ErbStG). Beide Großelternteile können den Freibetrag je für sich nutzen.

So läuft eine Schenkung ab

Eine Schenkung braucht keine Behörde, aber Vorbereitung:

1. Eigenen Bedarf prüfenRechnen Sie, was Sie für Lebensunterhalt, Pflege und Rücklagen brauchen. Verschenken Sie nur den Rest.
2. Gegenstand und Wert festlegenGeld, Wertpapiere oder ein Haus? Halten Sie den Wert zum Zeitpunkt der Schenkung fest.
3. Bedingungen vereinbarenRegeln Sie Anrechnung auf Erbteil und Pflichtteil, Rückforderungsrechte und Nießbrauch oder Wohnrecht.
4. Form einhaltenBeim Haus beurkundet der Notar den Vertrag. Bei Geld genügt ein kurzer schriftlicher Vertrag als Nachweis, auch wenn das Gesetz ihn nicht verlangt.
5. Vollziehen und meldenDas Geschenk wird übergeben, überwiesen oder im Grundbuch umgeschrieben. Prüfen Sie die Anzeige beim Finanzamt und Ihr Testament.

Form: Wann brauchen Sie einen Notar?

Das hängt davon ab, was Sie schenken. Eine sofort vollzogene Schenkung von Geld oder Gegenständen nennt man Handschenkung. Sie braucht keine besondere Form, weil die Übergabe einen Formmangel heilt (§ 518 Abs. 2 BGB).

Bei einem Grundstück wird ein Formmangel zwar durch Auflassung und Eintragung geheilt (§ 311b Abs. 1 Satz 2 BGB). Verlassen Sie sich darauf nicht, sondern gehen Sie von Anfang an zum Notar. [1]

Was kosten Notar und Grundbuch bei einer Schenkung?

Bei einem Haus richten sich die Gebühren nach dem Verkehrswert (§ 46 Abs. 1 GNotKG). Schulden auf dem Haus werden nicht abgezogen (§ 38 GNotKG). Bei Geld fallen keine Notarkosten an, solange Sie nicht beurkunden lassen.

Kann ich eine Schenkung zurückfordern?

Ja, aber nur in engen Fällen: bei Verarmung, bei grobem Undank oder wenn der Schenkungsvertrag ein Rückforderungsrecht vorsieht. Ohne einen dieser Gründe bleibt die Schenkung in der Regel bestehen.

Verarmung des Schenkers (§§ 528, 529 BGB)

Wer nach der Schenkung seinen angemessenen Unterhalt nicht mehr bestreiten kann, darf das Geschenk zurückverlangen (§ 528 Abs. 1 Satz 1 BGB). Der Beschenkte kann die Herausgabe abwenden, indem er den für den Unterhalt erforderlichen Betrag zahlt (Satz 2). Die Herausgabe richtet sich nach dem Recht der ungerechtfertigten Bereicherung, also nach dem, was beim Beschenkten noch vorhanden ist.

Ausgeschlossen ist der Anspruch, wenn Sie Ihre Bedürftigkeit vorsätzlich oder grob fahrlässig herbeigeführt haben, wenn bei Eintritt der Bedürftigkeit seit der Leistung zehn Jahre verstrichen sind (§ 529 Abs. 1 BGB) oder soweit der Beschenkte durch die Herausgabe seinen eigenen standesmäßigen Unterhalt gefährden würde (§ 529 Abs. 2 BGB). Muss das Geschenk zurückgegeben werden, erlischt die Schenkungsteuer rückwirkend, ebenso wenn der Beschenkte die Herausgabe durch Zahlung abwendet (§ 29 Abs. 1 Nr. 1 und 2 ErbStG). [1] [2]

Sozialhilfe: Wenn das Amt zurückfordert

Zahlt der Träger der Sozialhilfe Leistungen für Sie, etwa Hilfe zur Pflege, kann er den Rückforderungsanspruch durch schriftliche Anzeige auf sich überleiten, bis zur Höhe seiner Aufwendungen (§ 93 Abs. 1 SGB XII). Dann fordert die Behörde das Geschenk vom Beschenkten. Übergehen kann nur ein Anspruch, den es gibt: Ist er nach zehn Jahren ausgeschlossen (§ 529 Abs. 1 BGB), bleibt auch für das Amt nichts übrig. [3]

Grober Undank (§§ 530, 531 BGB)

Die Hürde ist hoch: Das Gesetz verlangt eine schwere Verfehlung. Der Widerruf erfolgt durch Erklärung gegenüber dem Beschenkten, die Herausgabe richtet sich wieder nach Bereicherungsrecht (§ 531 BGB). Ihre Erben können nur widerrufen, wenn der Beschenkte Sie vorsätzlich und widerrechtlich getötet oder am Widerruf gehindert hat (§ 530 Abs. 2 BGB). [1]

Rückforderungsrechte im Vertrag

Sie können im Vertrag festlegen, wann Sie das Geschenk zurückverlangen dürfen. Denkbar sind der Tod des Beschenkten vor Ihnen, der Verkauf oder die Belastung des Hauses ohne Ihre Zustimmung, die Pfändung durch Gläubiger oder die Scheidung des Beschenkten. Bei einem Grundstück lässt sich der bedingte Anspruch auf Rückübertragung durch eine Vormerkung im Grundbuch sichern (§ 883 Abs. 1 BGB). Mit einer Auflage verpflichten Sie den Beschenkten zu einer Leistung, etwa zur Pflege, und können deren Vollziehung verlangen (§ 525 Abs. 1 BGB).

Wer im Haus wohnen bleiben möchte, vereinbart Nießbrauch oder Wohnrecht. Wie beides funktioniert, erklärt der Ratgeber Nießbrauch und Wohnrecht.

Schenkung an den Ehepartner: Familienheim steuerfrei

Ehepartner können sich das gemeinsam bewohnte Haus zu Lebzeiten steuerfrei schenken. Steuerfrei bleiben Zuwendungen unter Lebenden, mit denen ein Ehegatte dem anderen Eigentum oder Miteigentum an einem bebauten Grundstück verschafft, soweit darin eine Wohnung zu eigenen Wohnzwecken genutzt wird (§ 13 Abs. 1 Nr. 4a ErbStG). Das gilt auch für eingetragene Lebenspartner. Anders als bei den Befreiungen für das Erbe nennt Nr. 4a weder eine Höchstgröße der Wohnfläche noch eine Frist zur Selbstnutzung. Sonstige Zuwendungen bleiben bis 500.000 € steuerfrei (§ 16 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG). [2]

Beachten Sie die Folgen für das Erbe: Bei Schenkungen an den Ehegatten beginnt die Zehnjahresfrist für den Pflichtteil nicht vor der Auflösung der Ehe (§ 2325 Abs. 3 Satz 3 BGB). Besteht die Ehe bis zum Tod, zählt die Schenkung deshalb voll mit, auch wenn sie lange zurückliegt. Das betrifft vor allem Kinder aus früheren Beziehungen. [1]

Wie wirkt sich eine Schenkung auf Erbe und Pflichtteil aus?

Verschenktes gehört nicht mehr zum Nachlass, kann aber mitzählen. Drei Regeln greifen ineinander: Pflichtteilsergänzung, Ausgleichung und Anrechnung.

Pflichtteilsergänzung und die drei Zehnjahresfristen

Hat der Erblasser einem Dritten etwas geschenkt, können Pflichtteilsberechtigte als Ergänzung den Betrag verlangen, um den sich ihr Pflichtteil erhöht, wenn man das Geschenk dem Nachlass hinzurechnet (§ 2325 Abs. 1 BGB). Im ersten Jahr vor dem Erbfall zählt die Schenkung voll, in jedem weiteren Jahr um ein Zehntel weniger, nach zehn Jahren gar nicht mehr (§ 2325 Abs. 3 BGB). Eine Schenkung von 100.000 € vor vier vollen Jahren zählt also mit 6/10, das sind 60.000 €. Ein durchgerechnetes Beispiel steht im Ratgeber Pflichtteil.

Rund um die Schenkung laufen drei Zehnjahresfristen, unabhängig voneinander:

Ausgleichung und Anrechnung: Gleichbehandlung der Kinder

• Ausgleichung (§ 2050 BGB): Erben mehrere Kinder als gesetzliche Erben, kann ein Geschenk bei der Aufteilung des Nachlasses angerechnet werden. Eine Ausstattung, also eine Zuwendung zur Heirat oder zur Erlangung einer selbständigen Lebensstellung (§ 1624 Abs. 1 BGB), ist grundsätzlich auszugleichen, außer Sie bestimmen bei der Zuwendung etwas anderes (§ 2050 Abs. 1 BGB). Andere Geschenke nur, wenn Sie die Ausgleichung bei der Zuwendung angeordnet haben (§ 2050 Abs. 3 BGB). Das gilt im Zweifel auch, wenn das Testament die Kinder im Verhältnis der gesetzlichen Erbteile einsetzt (§ 2052 BGB). Mehr im Ratgeber Erbengemeinschaft.
• Anrechnung auf den Pflichtteil (§ 2315 BGB): Ein Kind muss sich auf seinen Pflichtteil anrechnen lassen, was es mit der Bestimmung erhalten hat, dass es angerechnet werden soll (§ 2315 Abs. 1 BGB). Der Wert wird dem Nachlass hinzugerechnet und bestimmt sich nach der Zeit der Zuwendung (§ 2315 Abs. 2 BGB).

Beide Regeln stellen auf die Bestimmung bei der Zuwendung ab. Verlassen Sie sich nicht darauf, sie später nachholen zu können. Schreiben Sie sie in den Schenkungsvertrag.

Berliner Testament: Schenkungen des Überlebenden

Schenkungen des Überlebenden, die die Schlusserben benachteiligen, können diese nach seinem Tod unter Umständen zurückfordern (Rechtsgedanke des § 2287 BGB). Mehr im Ratgeber Berliner Testament.

Testament und Schenkung abstimmen: So gehen Sie vor

Das Testament wirkt erst mit dem Tod und regelt nur, was dann noch Ihnen gehört. Wer schenkt, sollte es deshalb danach prüfen.

• Anrechnung in den Vertrag schreiben. Halten Sie im Schenkungsvertrag fest, ob das Geschenk auf Erbteil (Ausgleichung) und Pflichtteil angerechnet wird.
• Erbquoten anpassen. Hat Anna zu Lebzeiten 100.000 € erhalten und hinterlassen Sie 300.000 €, können Sie im Testament Paul zwei Drittel und Anna ein Drittel zuweisen. Dann haben beide am Ende je 200.000 €.
• Verschenktes streichen. Prüfen Sie jede Verfügung über ein Haus oder Vermögen, das Ihnen nicht mehr gehört.
• Pflichtteile bedenken. Kinder, die weniger erhalten, können Pflichtteil und gegebenenfalls Ergänzung verlangen.
• Neu schreiben statt ergänzen. Wer ändert, schreibt den Text vollständig von Hand und unterschreibt (§ 2247 BGB).

Wann Sie sich beraten lassen sollten

Bei kleinen Geldgeschenken unter dem Freibetrag brauchen Sie meist keine Beratung. In diesen Fällen lohnt sie sich:

• Immobilien: Lassen Sie sich zu Nießbrauch, Wohnrecht und Rückforderungsrecht beraten.
• Mehrere Schenkungen oder Beträge über dem Freibetrag: Eine Steuerberatung rechnet die Zehnjahresregel durch.
• Absehbare Pflegebedürftigkeit: Rückforderung und Sozialhilfe können eine Rolle spielen.
• Unternehmen, Auslandsvermögen oder Kinder aus verschiedenen Beziehungen: Hier gelten eigene Regeln, die dieser Ratgeber nicht behandelt.

Häufige Fragen zur Schenkung zu Lebzeiten

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Hinweis: Dieser Ratgeber erklärt die Rechtslage allgemein und ersetzt keine Rechtsberatung im Einzelfall. Wille & Würde prüft Ihren persönlichen Fall nicht. Bei Immobilien, größeren Vermögen, Unternehmen oder steuerlichen Fragen lassen Sie sich bitte von einer Anwältin, einem Notar oder einer Steuerberaterin beraten.