Erbschaftssteuer bei Geschwistern: Freibetrag, Steuersatz und Beispiele

Wie hoch ist die Erbschaftssteuer für Geschwister?

Sie hängt vom Wert des Erbes ab. Auf jeden Fall bleiben 20.000 € steuerfrei (§ 16 Abs. 1 Nr. 5 ErbStG). Was darüber liegt, wird mit 15 bis 43 % besteuert. Der Satz richtet sich nach dem steuerpflichtigen Erwerb. Das ist das, was nach Abzug von Schulden, Kosten und Freibeträgen vom Erbe übrig bleibt, abgerundet auf volle 100 € (§ 10 Abs. 1 Satz 6 ErbStG).

Der Satz gilt für den gesamten steuerpflichtigen Erwerb, nicht nur für den Teil oberhalb der Grenze. Wer 80.000 € steuerpflichtig erwirbt, zahlt auf alle 80.000 € 20 %, nicht nur auf die 5.000 € über der Stufe. Damit das nicht zu einem Sprung führt, gibt es den Härteausgleich. Bei einem Satz bis 30 % wird der Mehrbetrag an Steuer nur insoweit erhoben, als er aus der Hälfte des Betrags über der Wertgrenze gedeckt werden kann. Bei Sätzen über 30 % sind es drei Viertel (§ 19 Abs. 3 ErbStG). [1]

Wer zur Steuerklasse II gehört

Das Gesetz zählt in § 15 Abs. 1 ErbStG diese Personen zur Steuerklasse II auf:

• Geschwister und die Abkömmlinge ersten Grades von Geschwistern, also Nichten und Neffen. Großnichten und Großneffen gehören zur Steuerklasse III.
• Stiefeltern, Schwiegerkinder und Schwiegereltern.
• der geschiedene Ehegatte und der Lebenspartner einer aufgehobenen Lebenspartnerschaft.
• Eltern und Voreltern, soweit sie nicht zur Steuerklasse I gehören. Bei einer Erbschaft zählen sie zur Klasse I, bei einer Schenkung zur Klasse II.

Der Unterschied zu Kindern ist erheblich. Einen kurzen Überblick über alle Freibeträge finden Sie im Ratgeber Erbschaftsteuer-Freibeträge. Auf dieser Seite geht es um Geschwister im Detail.

Rechenbeispiele: Was Geschwister, Nichten und Neffen zahlen

Die Beispiele gehen von einem Nachlass nach Abzug aller Schulden aus. Von jedem Nachlass ziehen die Erben zusätzlich pauschal 15.000 € für Bestattung, Grabpflege und Nachlassabwicklung ab, ohne einen Nachweis. Das Gesetz sagt, dass dieser Betrag „insgesamt“ abgezogen wird (§ 10 Abs. 5 Nr. 3 ErbStG). Mehrere Erben teilen ihn sich. In den Beispielen mit zwei Erben setzen wir bei gleichen Anteilen je 7.500 € an. Alle Beträge können Sie mit dem Erbschaftsteuer-Rechner nachrechnen. Dort geben Sie den Wert nach Abzug der Pauschale ein.

Wann erben Geschwister überhaupt?

Nur wenn der Verstorbene keine Kinder und keine Enkel hinterlässt. Kinder, Enkel und alle weiteren Abkömmlinge bilden die erste Ordnung (§ 1924 Abs. 1 BGB). Solange einer von ihnen lebt, ist niemand aus einer späteren Ordnung zur Erbfolge berufen (§ 1930 BGB). Geschwister gehören zur zweiten Ordnung, zusammen mit den Eltern. Das Gesetz nennt sie „Eltern des Erblassers und deren Abkömmlinge“ (§ 1925 Abs. 1 BGB). [2]

Ob die Geschwister neben den Eltern oder an deren Stelle erben, regelt § 1925 Abs. 2 und 3 BGB:

Ist ein Geschwisterteil schon gestorben, treten dessen Kinder an seine Stelle, nach den Regeln der ersten Ordnung (§ 1925 Abs. 3 Satz 1 mit § 1924 Abs. 3 BGB). Nichten und Neffen erben dann zu gleichen Teilen den Anteil ihres verstorbenen Elternteils. Bei Halbgeschwistern kann die Verteilung abweichen. Weitere Fälle durchrechnen können Sie mit dem Erbfolge-Rechner.

Ist der Verstorbene verheiratet, erbt der Ehepartner neben Geschwistern und Eltern die Hälfte (§ 1931 Abs. 1 BGB). Im gesetzlichen Güterstand der Zugewinngemeinschaft kommt ein Viertel hinzu (§ 1371 Abs. 1 BGB). Leben die Eltern nicht mehr, bleibt für die Geschwister insgesamt ein Viertel, bei zwei Geschwistern je ein Achtel.

Pflichtteil: Geschwister haben keinen

Das Gesetz kennt keinen Pflichtteil für Geschwister. Der Pflichtteil ist ein Anspruch auf Geld, den enterbte nahe Angehörige gegen die Erben haben. Er beträgt die Hälfte des gesetzlichen Erbteils. Dieses Recht haben nur Abkömmlinge, Eltern und der Ehegatte des Erblassers (§ 2303 BGB). [2]

Für Sie als Kinderlosen heißt das:

• Geschwister, Nichten und Neffen können Sie in Ihrem Testament übergehen, ohne dass sie Geld fordern können.
• Eltern haben dagegen einen Pflichtteil, wenn sie leben, Sie keine Kinder haben und Sie sie enterben. Er beträgt die Hälfte dessen, was sie nach der gesetzlichen Erbfolge bekämen.
• Ein Ehegatte hat ebenfalls einen Pflichtteil.

Wie hoch der Pflichtteil in Ihrem Fall ist, rechnet der Pflichtteilsrechner aus.

Pflegefreibetrag: 20.000 € für Pflege und Unterhalt

Wer den Erblasser gepflegt oder unterhalten hat, kann bis zu 20.000 € des Erbes steuerfrei erhalten. Das Gesetz befreit „einen steuerpflichtigen Erwerb bis zu 20.000 Euro, der Personen anfällt, die dem Erblasser unentgeltlich oder gegen unzureichendes Entgelt Pflege oder Unterhalt gewährt haben, soweit das Zugewendete als angemessenes Entgelt anzusehen ist“ (§ 13 Abs. 1 Nr. 9 ErbStG). [1]

Daraus folgt:

• Befreit ist höchstens ein Betrag von 20.000 €.
• Er muss als angemessenes Entgelt für die Pflege oder den Unterhalt gelten. Eine Erbschaft, die den Wert der Leistung weit übersteigt, ist nur in Höhe des angemessenen Entgelts frei.
• Die Befreiung gilt für jede Person, die pflegt oder unterhält. Das Gesetz verlangt weder Verwandtschaft noch einen bestimmten Pflegegrad. Ob die Voraussetzungen vorliegen, prüft das Finanzamt im Einzelfall.
• Sie wirkt zusätzlich zum Freibetrag von 20.000 €, nicht an dessen Stelle: „Jede Befreiungsvorschrift ist für sich anzuwenden“ (§ 13 Abs. 3 ErbStG).

Halten Sie schriftlich fest, wer wann welche Pflege und Hilfe geleistet hat. Besser noch: Sie regeln im Testament, dass die pflegende Person dafür bedacht wird.

Geschwister, Nichten und Neffen im Testament bedenken

Wer keine Kinder hat, kann mit einem Testament frei entscheiden. Ohne Testament gilt die gesetzliche Erbfolge. Der Erblasser kann den Erben „durch einseitige Verfügung von Todes wegen“ bestimmen (§ 1937 BGB). Dazu reicht ein handschriftliches Testament (§ 2247 BGB). [2]

Auf mehrere Personen verteilen nutzt mehrere Freibeträge

Jede Person hat ihren eigenen Freibetrag von 20.000 €. Wer das Vermögen auf mehrere Erben verteilt, nutzt mehrere Freibeträge. Dazu kommt, dass jeder Anteil kleiner ist und seltener in eine höhere Stufe fällt.

Ersatzerben benennen

Das Gesetz vermutet nur bei Abkömmlingen des Erblassers, dass beim Wegfall eines Erben dessen Kinder an die Stelle treten (§ 2069 BGB). Für Geschwister, Nichten und Neffen gilt diese Vermutung nicht. Bestimmen Sie deshalb im Testament einen Ersatzerben, der erbt, wenn der zunächst Bedachte vor Ihnen stirbt oder das Erbe ausschlägt (§ 2096 BGB). Sonst gilt für diesen Anteil die gesetzliche Erbfolge. Ein Muster mit Nichte, Neffe und Ersatzerben finden Sie in der Testament Vorlage ohne Kinder (Muster 3).

Lebensgefährte oder Geschwister: Steuer im Vergleich

Ihr Lebensgefährte erbt ohne Testament nichts. Mit Testament zahlt er mehr Steuer als Ihre Geschwister. Er gehört zur Steuerklasse III, die als „alle übrigen Erwerber“ gilt (§ 15 Abs. 1 ErbStG). Der Freibetrag ist ebenfalls 20.000 € (§ 16 Abs. 1 Nr. 7 ErbStG), der Steuersatz beträgt aber 30 % bis 6 Millionen € (§ 19 Abs. 1 ErbStG).

Schenkung zu Lebzeiten: Der Freibetrag wird nach zehn Jahren neu frei

Auch Schenkungen an Geschwister, Nichten und Neffen sind steuerfrei bis 20.000 €. Mehrere Schenkungen derselben Person werden zehn Jahre lang zusammengerechnet (§ 14 Abs. 1 ErbStG). Danach steht der Freibetrag wieder in voller Höhe zur Verfügung. Das gilt auch für Erbschaften, die mit früheren Schenkungen derselben Person zusammentreffen. [1]

Daraus folgt für die Planung: Wer früh beginnt, kann Geschwistern, Nichten und Neffen alle zehn Jahre 20.000 € steuerfrei zuwenden. Das gilt für jeden Beschenkten einzeln. Wer Immobilien oder große Summen verschenkt, sollte vorher steuerlichen Rat einholen.

Hausrat und Gegenstände: weitere 12.000 €

Hausrat einschließlich Wäsche und Kleidung sowie andere bewegliche Gegenstände bleiben bei Personen der Steuerklasse II steuerfrei, soweit ihr Wert insgesamt 12.000 € nicht übersteigt (§ 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. c ErbStG). Das betrifft etwa Möbel, Geschirr und Kleidung. Nicht dazu zählen Geld, Wertpapiere, Münzen, Edelmetalle und Edelsteine. Wer Geschwistern einzelne Erinnerungsstücke vermacht, nutzt diese Grenze. [1]

Geschwister in einer Erbengemeinschaft

Erben mehrere Geschwister gemeinsam, bilden sie eine Erbengemeinschaft. Der Nachlass wird gemeinschaftliches Vermögen aller Erben (§ 2032 Abs. 1 BGB). Die Verwaltung steht ihnen gemeinschaftlich zu (§ 2038 Abs. 1 BGB). Jeder Miterbe kann jederzeit verlangen, dass der Nachlass aufgeteilt wird (§ 2042 Abs. 1 BGB). [2]

Das führt unter Geschwistern oft zu Streit, etwa bei einem gemeinsamen Elternhaus. Eine Hilfe sind klare Regeln im Testament: wer welchen Gegenstand erhält und wer ihn gegen Ausgleich übernimmt. Die Steuer berechnet das Finanzamt für jeden Miterben einzeln nach seinem Anteil, so wie in Beispiel 2. Wie Entscheidungen fallen, wie Sie eine Erbengemeinschaft auflösen und wie unter Geschwistern Pflege und Schenkungen ausgeglichen werden, erklärt der Ratgeber Erbengemeinschaft.

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Hinweis: Dieser Ratgeber erklärt die Rechtslage allgemein und ersetzt keine Rechtsberatung und keine Steuerberatung im Einzelfall. Wille & Würde prüft Ihren persönlichen Fall nicht. Bei größeren Vermögen, Immobilien, Unternehmen oder Vermögen im Ausland lassen Sie sich bitte von einer Anwältin, einem Notar oder einer Steuerberaterin beraten.